הערכות ופעולות לתום שנת המס 2011

 

להלן פעולות הנדרשות לסוף שנה, טיפים ונושאים נבחרים -

 

ספירת מלאי בעסקים קמעונאיים-

יש להיערך לביצוע ספירת מלאי ב 31.12.2011. במידה ולא ניתן לספור את המלאי בדיוק ביום זה, אפשר לערוך את הספירה בתאריך הסמוך ככל האפשר לתום השנה. במקרה זה נדרש העסק לערוך התאמה בין כמויות  המלאי לפי רשומות הספירה בפועל בתאריך הספירה לבין רשימות המלאי הסופיות ליום המאזן 31.12.2011. ניתן לבצע את הספירה  בין תאריך 20.12.2011 לתאריך 10.1.2012

 

ספירת מזומנים בקופה-

בכל עסק אשר מפעיל קופות מזומנים, קופה קטנה יש להכין ספירת קופות ליום 31.12.2011.

כמו כן, יש להכין רשימה של כל השיקים הדחויות שימצאו בקופה באותו היום. 
 

כלי רכב-

• יש לבצע רישום של כל כלי הרכב בחברה ולרשום את מונה ק"מ של כל רכב ליום 31.12.2011.

• מומלץ לבדוק תקינות תיק רכב בחברה והמצאות המסמכים הבאים לכל כלי רכב: רישיון רכב תקף, ביטוח חובה וביטוח מקיף תקפים (במידה והרכב החכירה, מומלץ לבדוק קיום הסכם חכירה).
 

הפקדות לקרן השתלמות-

• מומלץ לבחון את מקסום הטבת המס בהפקדת כספים לקרן השתלמות לשכירים ועצמאים.

• עצמאי, תקרת שכר הינה 249,000 ₪. בגין הפקדה של 7% (התקרה) בסך של 17,430 ₪, יתקבל ניכוי מס מרבי בשיעור 4.5% בסך 11,205 ₪.

• שכיר בעל שליטה –הפקדה של 4.5% מהמשכורת שאינה עולה על 188,544 ₪ (15,712 ₪ לחודש ) ניכוי מרבי של 8,484 ₪ . ניכוי ההוצאה מותנה בתשלום  מקביל של בעל השליטה בשיעור של 1.5%.

• שכיר, תקרת שכר להפקדה חודשית  15,712 ₪, הפקדת עובד בשיעור 2.5% בסך 392.8 ₪ והפקדת מעביד בשיעור 7.5% בסך 1,178.4 ₪.

• משיכת כספים מקרן השתלמות פטורה לאחר 6 שנים מיום הפקדה ראשון, ניתן למשוך כספי קרן השתלמות לאחר 3 שנים מיום ההפקדה במידה והכספים מיועדים למטרות השתלמות בלבד. יש לשים לב כי רווחי הון פטורים ממס.

• עצמאי שיש לו גם הכנסה ממשכורת שבגינה מפריש מעבידו סכומים לקרן השתלמות – הסכומים שיותרו לניכוי כעצמאי בגין תשלומיו לקרן השתלמות לעצמאי, יקבעו בהתאם להכנסותיו כעצמאי ( עד לתקרת ההכנסה 249,000 ₪ ) לאחר הפחתת המשכורת שבגינה הפריש לו מעבידו כספים לקרן השתלמות בשנת המס. 

 

הפקדות לקופות גמל /ביטוחי מנהלים /ביטוח חיים  -

• שיעור ההפקדה המרבי על מנת  שניתן יהיה  לנצל את ההטבות באופן מקסימאלית הינן 16% מההכנסה השנתית המזכה,

• ההכנסה השנתית המזכה לשנת 2011 עומדת ע"ס 196,800 ₪ כאשר ההטבה המנוצלת תינתן  

            בצורת ניכוי מהכנסה החייבת (11%) למס הכנסה (מה שיקטין גם את ההכנסה לביטוח לאומי)

            וזיכוי מס בגובה 35% בגין הפקדה של 5% הנותרים (בחלק מן המקרים ההטבה המקסימאלית   

            תינתן במסגרת הזיכוי בלבד )  .

 

ביטוח לאומי -

מומלץ לסגור חובות שוטפים ולשלם לביטוח לאומי עבור מקדמות דצמבר עד .31.12.2011 כדי שנוכל "ליהנות" מההוצאה כבר בשנה הנוכחית (בהנחה וישנה חבות מס ).

 

הכנסות שכר דירה 

      סכום מרבי של שכר דירה פטור ממס מהשכרת דירת מגורים אם  שכר הדירה לא עלה על 4,790 ₪ בכל  חודש. 

 

הוצאות מסוימות 

כיבודים במקום העסק יותרו בניכוי 80%  מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל " במקום העסק " של הנישום.

לעניין זה "מקום העיסוק " – המקום בו מנהל הנישום דרך קבע את עיסוקיו.

 כ " כיבוד קל" יחשבו שתיה קרה וחמה, עוגיות וכו' פרטי מזון קלים הניתנים לאורח המבקר במקום העסק לצרכים  עסקיים.

לא יכללו בגדר "כיבוד " ארוחות הניתנות לאורח, לרבות ארוחות עסקיות- ארוחות אלו לא יותרו בניכוי, למעט ניכוי הוצאה סבירה בשל אירוח אדם מחו"ל במידה והן סבירות ונוהל לגביהם הרישום הנדרש ( שם האורח והארץ ממנה הגיע, מספר ימי האירוח ונסיבותיו הקשר לספק וסכום ההוצאה ).

 

מתנות 

עד ל 200 ₪ לאדם לשנה. 

לתושבי חוץ- עד ל 15 דולר ארה"ב לאדם לשנה.

מתנה לעובד לרגל אירוע אישי ( בר מצווה, חתונה לידה ) תותר בניכוי מבלי שתחשב הכנסת עבודה עד ל 200 ש"ח .

 

הוצאות אשל בארץ לתושב ישראל 

החל מ 1 בינואר 2011 בוטלה ההכרה בהוצאות אשל בארץ כהוצאה מוכרת. 

הוצאות החזקת טלפון  שאינו נייד למי שעיקר עיסוקו מביתו יותרו שיחות טלפון לצורכי העסק , הנעשות ממקום המגורים של בעל העסק או של בעל שליטה בחברה לפי הפירוט הבא .

 

שיחות טלפון בארץ 

אם ההוצאה לא עלתה על 22,500 ₪ לשנה – 80%  מההוצאות, או חלק מההוצאות העולה על 2,300 ₪ כנמוך שבהם.

אם ההוצאה עלתה על 22,500 ₪ לשנה- חלק ההוצאות העולה על 4,500 ₪ על מנת שיותרו הוצאות בשל החזקת טלפון במקום מגורים יש להוכיח כי בית המגורים משמש את עיקר עיסוקו או משלח ידו של הנישום.

 

שיחות טלפון לחוץ לארץ 

שיחות טלפון לחוץ לארץ  יותרו עם נוהל רישום כנדרש אין חובה שהמקום ישמש את עיקר עסקו של הנישום לעניין התרת ההוצאה.

 

טלפון נייד 

לא יותרו בניכוי על הסיס שנתי הוצאות החזקת טלפון נייד המשמש בייצור הכנסה בסכום של 1,200 ₪ או מחצית מההוצאות לפי הנמוך. 

 

הוצאות נסיעה ואשל בחו"ל 

ההוצאה תותר בניכוי אם הנסיעה והשהייה יהיו הכרחיים לייצור ההכנסה.

 

הוצאות טיסה 

הוצאה עבור כרטיס במחלקת תיירים או עסקים- תותר במלואה 

הוצאה עבור כרטיס במחלקה ראשונה- תותר עד לגובה מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה.

 

הוצאות לינה 

בנסיעה אשר כללה עד 90 לינות- עבור 7 הלינות הראשונות יוכרו כל ההוצאות או 246 דולר ללינה, לפי הנמוך ( לפי קבלות).

עבור שאר הלינות בתקופה הנ"ל- אם מחיר כל לינה לא עלה על 108 דולר תותר כל ההוצאה. אם ההוצאה עלתה על 108 דולר, יוכרו 75% מההוצאה אך לא פחות מ 108 דולר ולא יותר מ 184 דולר ללינה.

בנסיעה אשר נמשכת יותר מ 91 לינות – יוכרו  ההוצאות לפי קבלות אך לא יותר מ 108 דולר ללינה עבור כל הלילות .

שתי נסיעות או יותר שלא הייתה בניהן שהייה רצופה בישראל של 14 יום לפחות ייחשבו כנסיעה אחת.

 

הוצאות אש"ל

אם נדרשו הוצאות לינה – 69 דולר לכל יום שהייה 

אם לא נדרשו הוצאות לינה – 116 דולר לכל יום שהייה .

 

הוצאות בגין שכירת רכב 

הסכום שהוצא בפועל בגין שכירת רכב אך לא יותר מ 54 דולר ליום 

 

הוצאות עסקיות אחרות 

הוצאות שנעשו בחו"ל  כגון  טלפונים, אירוח ספקים או לקוחות וכו ( כנגד קבלות ) מותרים בניכוי ללא הגבלה.

שינוי סכומים 

נסיעה לארצות : אוסטרליה, אוסטריה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה , גרמניה, דובאי דנמרק, הולנד, הונג קונג, בריטניה,  טיואן, יון, יפן, לוקסמבורג, נורבגיה, ספרד, עומן, פינלנד, צרפת , קטאר, קוריאה, קמרון, קנדה שבדיה ושוויץ הוקנתה לנציב מס הכנסה  סמכות להגדיל את הוצאות הלינה והשהייה המותרת ב 25% .

 

הוצאות לינה בארץ 

הוצאות לינה בתפקיד  תותרנה בניכוי רק אם הלינה נעשתה במרחק של 100 ק"מ ויותר ממקום העיסוק הקבוע או ממקום המגורים.

לינה שעלותה נמוכה מ 108$ - כל ההוצאות 

לינה שעלותה גבוהה מ 108$ - 75% מההוצאה, אך לא פחות מ 108 $ ולא יותר מ 184$.

הוצאות לינה- לרבות ארוחת בוקר.

האמור לעיל לא יחול על לינה הנדרשת לצורך השתתפות בכנס בתחום העסק .

 

הוצאות ביגוד ( כולל נעלים )

אם לא ניתן להשתמש בבגד לשימוש פרטי- תותר ההוצאה במלואה 

אם ניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצרכי עבודה- 80% מההוצאה.

"בגדים המשמשים לצורכי עבודה "- ניתן לזהות בהם באופן בולט את ההשתייכות לעסק או של פי דין קיימת חובה ללובשם. אם לא מתקיימים תנאים אלה אזי אין מדובר ב "בביגוד  לצורכי עבודה ".

אישור חוק טרכטנברג בכנסת – ( החוק לשינוי נטל המס ( תיקוני חקיקה), התשע"ב 2011 

1. מתווה הפחתת מס חברות מבוטל -  מס חברות בשנת 2012  יהיה בשיעור של 25%    ושיעור זה יישאר בשנים הקרובות. כדאי לשקול הקדמת הכנסות  .

2. מתווה הפחתת מס על הכנסות יחיד יפסק והמס יועלה  בשנת 2012  לשיעור של 48% על  הכנסות של 40,231  ₪ ומעלה לחודש.  כדאי לשקול הקדמת הכנסות  .

3. הורדת שיעור המס השולי במדרגת המס השלישית שהיה במקור 23% ל 21%.

4. הענקת 2 נקודות מס זיכוי לאבות לילדים עד גיל 3.

5. בוטלה האפשרות לבצע פריסה של רווח הון ריאלי שנוצר עקב מכירת ניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה למשך ארבע שנים לאחור.

6. הגדלת הפטור על הכנסות ריבית מפיקדונות או תכניות חסכון בנקאיות המשתלמות ליחיד שבשנת המס הגיעו  הוא ו/ או בן זוגו לגיל פרישה וביום 1.1.2003 מלאו לאחד מהם 55 שנים. הפטור עלה מסך של 9,120 ₪ לסך של 13,000 ש"ח ומסך של 13,680 ש"ח לסך של 16,000 ש"ח לגבי בני זוג ששניהם הגיעו לגיל פרישה וביום 1.1.2003 מלאו לשניהם 55 שנים.

7. האפשרות לקיזוז הפסדים מניירות ערך לרבות משוק ההון כנגד משיכות דיבידנדים על ידי בעל מניות מהותי, תתבטל מיום 1.1.2012 ולכן כדאי לנצלה  עד ליום 31.12.2011 לכל המאוחר .

8. מענק מס הכנסה שלילי מוגדל- לאם עובדת ואב חד הורי בשיעור של 50% במסגרת חוק מס הכנסה   שלילי 

9. הקטנת התקרה החייבת בביטוח לאומי – החל מינואר 2012 תוקטן תקרת ההכנסה המרבית החייבת בביטוח לאומי ל 5  פעמים השכר הממוצע במשק שהם 41,000 ₪ 

10. שיעור מס  ליחיד בעל מניות מהותי  על הדיבידנד יועלה ל-30%  ולבעל מניות שאינו מהותי יועלה

      ל 25%. שיעור המס המוגדל יחול על כל הדיבידנדים שיימשכו מיום 1.1.2012 אף אם הם נובעים 

      מרווחים שנבעו לחברה בשנים קודמות .

11. שיעור המס  ליחידים על רווחי הון , ריבית/ דמי ניכיון יועלה משיעור מס של 20% ל 25%  ( באופן לינארי )

12.  לעניין ני"ע סחירים מומלץ לבצע מכירת ני"ע במהלך חודש דצמבר 2011 על מנת שיוצר יום רכישה ושווי רכישה חדש, וזאת מכיוון ששיעור המס צפוי לעלות בשנת 2012  מ 20% ל 25%.